Desde la implementación de la reforma en materia de subcontratación y la creación del Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas (REPSE) en 2021, el panorama para las empresas en México ha evolucionado significativamente. No obstante, la obtención del registro REPSE no exime a las empresas de un escrutinio continuo. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha intensificado sus procesos de revisión y fiscalización sobre las compañías que operan bajo este esquema

Comprender las motivaciones y las consecuencias de estas auditorías es fundamental para asegurar la continuidad operativa y el cumplimiento normativo de su organización.

Razones Detrás del Aumento en las Revisiones del SAT

La principal motivación del SAT radica en asegurar el cabal cumplimiento de las obligaciones fiscales y de seguridad social derivadas de la prohibición de la subcontratación generalizada de personal. Para ello, el SAT emplea estrategias de cruce de información avanzadas, cotejando datos del REPSE con los registros del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT).

Un factor crítico que activa las alertas del SAT es la cancelación del registro REPSE de un proveedor de servicios especializados. Si su empresa ha mantenido relaciones comerciales con un proveedor cuyo REPSE ha sido revocado, es altamente probable que su entidad se encuentre bajo la observación de la autoridad tributaria, lo que a menudo se manifiesta a través de invitaciones a aclarar situaciones fiscales.

• Pérdida de Deducibilidad y Acreditamiento: La adquisición de servicios de un proveedor con REPSE cancelado puede resultar en la no deducibilidad de los gastos para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y la imposibilidad de acreditar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) correspondiente. Esto puede generar la necesidad de presentar declaraciones complementarias y realizar pagos adicionales, junto con sus respectivas actualizaciones y recargos.
• Sanciones Económicas Significativas: El incumplimiento de las disposiciones del REPSE y de las obligaciones fiscales asociadas puede conllevar a la imposición de multas cuantiosas, que pueden ascender a millones de pesos.
• Restricción de Operaciones: En escenarios de incumplimiento grave, el SAT tiene la facultad de cancelar los sellos digitales de su empresa, lo que impide la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) y, consecuentemente, paraliza su operación comercial.
• Auditorías Integrales: Una notificación del SAT puede ser el preludio de una auditoría más profunda, no solo por parte de la autoridad fiscal, sino también del IMSS o la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), con un enfoque en la verificación del cumplimiento laboral, fiscal y de seguridad social.

Estrategias para Minimizar Riesgos y Asegurar el Cumplimiento

• Registro y vigencia en el REPSE: Si tu empresa presta servicios especializados, es fundamental estar registrado en el padrón del REPSE y mantener el registro vigente (la renovación es cada tres años). Asegúrate de que las actividades descritas correspondan con el objeto social y los servicios que ofreces.
• Cumplimiento de obligaciones fiscales y de seguridad social: Para obtener y mantener el registro REPSE, es indispensable estar al corriente con tus obligaciones ante el SAT, IMSS e INFONAVIT. Esto incluye el pago puntual de impuestos, cuotas obrero-patronales y aportaciones al INFONAVIT.
• Formalización de contratos de servicios especializados: Los servicios especializados deben formalizarse mediante un contrato que especifique el objeto y el número aproximado de trabajadores que participarán.
• Presentación de informes cuatrimestrales: Las empresas registradas en el REPSE tienen la obligación de presentar informes cuatrimestrales (en enero, mayo y septiembre) ante el IMSS (a través del SISUB) y el INFONAVIT (a través del ICSOE) sobre los contratos celebrados y la información de los trabajadores asignados.
• Proporcionar y solicitar documentación obligatoria:
  • Como prestador de servicios (contratista): Proporciona al contratante copias de los CFDI de nómina de los trabajadores, comprobantes de pago de contribuciones y aportaciones de seguridad social, y el registro REPSE vigente.
  • Como receptor de servicios (contratante): Solicita y verifica el registro REPSE de tus proveedores, asegúrate de que tengan una opinión de cumplimiento positiva ante SAT, IMSS e INFONAVIT, y solicita la documentación fiscal y de seguridad social de los trabajadores que prestan el servicio.
• Asegurar la materialidad de los servicios: Demuestra el carácter especializado de los servicios y que estos no forman parte del objeto social del contratante. Ten evidencia de la actividad especializada a través de contratos y documentación pertinente.
• Verificación constante del estatus de los proveedores (para contratantes): Revisa periódicamente el padrón público del REPSE para verificar que tus proveedores sigan activos y no hayan perdido su registro, ya que si un proveedor pierde su registro, las facturas dejan de ser deducibles y el IVA acreditable no será válido.
• Evitar prácticas de subcontratación prohibida: Asegúrate de no caer en esquemas simulados o en la subcontratación de personal que forma parte del objeto social o actividad preponderante del contratante.

En resumen, la clave para un cumplimiento exitoso tanto con el SAT como con el REPSE radica en la proactividad, la organización, el uso de tecnología y el asesoramiento experto. Estar al día con tus obligaciones y mantener una comunicación fluida con las autoridades son fundamentales para evitar contingencias.

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